Mnohé z dnešných daní sa používali už v staroveku. Rozhodovanie o zdaňovaní sa presunulo od autokratov k parlamentom a miera zdaňovania sa zvýšila. V skorších dobách sa dane používali na vedenie vojen, dnes sa dane používajú na udržiavanie sociálnych štátov.
Skoršie kultúry vyberali dane podstatne menej ako dnes. V starovekom Grécku a Ríme boli clá jednou z prvých foriem zdaňovania. Administratívne bolo zavedenie takýchto vonkajších daní jednoduchšie ako vnútorné dane.
Pre Rimanov sa začalo používať množstvo rôznych foriem zdaňovania. Patrili sem pozemková daň, doživotná daň, dedičská daň a spotrebná daň. Spomedzi nepriamych daní treba spomenúť všeobecnú daň z obratu (centesima rerum venalium), ktorú uvalil Július Caesar. Táto daň z obratu bola 1 %.
Pri účtovaní daní zohrávali úlohu aj miestni aktéri. Títo platili štátu pevnú sumu alebo nejaké percento z daní, ktoré vybrali. Július Caesar s tým skoncoval a svojho času daň vyberali štátni úradníci. Výber daní miestnymi obyvateľmi však v neskoršom období zohral dôležitú úlohu. Slabšia centrálna vláda dokázala zhromaždiť zdroje s pomocou miestnych obyvateľov. Na druhej strane to viedlo k trápeniu ľudí v zlých časoch, keď okrem panovníka mohli celkom svojvoľne zvyšovať daňové zaťaženie aj miestni „náčelníci“.
Prvé korene zdaňovania sú čiastočne vojnové. Z dobytých území sa vyberali dane. Brannú povinnosť možno považovať za formu zdanenia. Zdaňovanie umožnilo vládcom túžbu po moci. Názor na miernejšiu daňovú sadzbu skorších kultúr sa môže zmeniť, ak sa nábor vojenského personálu počíta ako daňové zaťaženie. Úroveň zdanenia sa počas vojny výrazne zvýšila. Na druhej strane boli chránené štátne hranice a udržiavaný poriadok prostredníctvom daní. V chudých rokoch bola pomoc ponúknutá tým, ktorí to potrebovali.
V stredovekej a modernej Európe bolo veľa vzájomných sporov a vojen. To si vyžiadalo zdroje a prinútilo vládcov rokovať s miestnymi elitami o organizácii zdaňovania. Vládcovia museli vytvoriť vyjednávacie systémy, aby vytvorili vyvážené a spravodlivé zdanenie. To umožnilo silný rozvoj hospodárskeho života. Štáty sa tiež začali zadlžovať, pôvodne na financovanie svojich vojenských kampaní. Postupom času tieto pôžičky vytvorili finančnú vzájomnú závislosť a ďalej rozvíjali zmluvné systémy spoločnosti.
Nerovnováha zdaňovania spôsobila veľké otrasy. Napríklad Francúzska revolúcia v roku 1789 bola z veľkej časti spôsobená nespravodlivosťou zdaňovania. Tiež, keď sa americké kolónie odtrhli od Veľkej Británie, jedným z dôvodov boli vnímané nespravodlivé dane platené materskej krajine.
Na druhej strane vojny spôsobili veľké otrasy v zdaňovaní. Na začiatku 20. storočia najbohatších 10 % západnej Európy ovládalo 90 % bohatstva. S infláciou a iným ničením vojny najviac ničili bohatstvo tých najbohatších. Sociálny štát vytvorený v západnej Európe po vojnách bol financovaný z daní. Po druhej svetovej vojne sa daň z príjmu začala vyberať na základe väčšieho daňového základu, zaviedla sa daň z pridanej hodnoty a zdanením sa dostalo viac ľudí. Zdaňovanie príjmov sa zmenilo na progresívne, t.j. od bohatších sa vyžaduje, aby prispievali viac ako od chudobných. Možno to považovať za spravodlivý dôsledok obetí chudobnejších ľudí vo forme vojnového úsilia a vojenskej služby. V 80. rokoch 10 % najbohatších kontrolovalo iba 60 % bohatstva. Tento trend vyrovnávania bohatstva sa v posledných desaťročiach opäť obrátil opačným smerom.
Dnes je úroveň zdanenia výrazne vyššia. Dane sa vyberajú vo forme peňazí a už nie ako rôzne komodity. O daniach sa rozhoduje parlamentne, nie jednostranne. Výber daní má na starosti štátna služba a nie je zverený miestnym „chlapom“. Ťažisko zdaňovania sa tiež posunulo viac smerom k spotrebným daniam, ako je daň z pridanej hodnoty alebo daň z obratu, a zvýšil sa aj význam zdaňovania fyzických osôb. Koncom 20. storočia nastal posun od dane z obratu k dani z pridanej hodnoty. Daň z pridanej hodnoty čelila v poslednom čase výzvam v dôsledku rastu medzinárodnosti a online nakupovania, ako aj digitalizácie.
Vo vyspelých krajinách sa zdaňovanie viac zameriava na zdaňovanie fyzických osôb, daň z pridanej hodnoty a platby sociálneho zabezpečenia. V rozvojových krajinách sa zdaňovanie viac zameriava na zdaňovanie právnických osôb. Samozrejme, aj dane sa vo vyspelých krajinách vyberajú podstatne viac.
Vysoké zdanenie je jedným z predpokladov sociálneho štátu. Najmä daň z pridanej hodnoty bola aspoň teoreticky považovaná za veľmi efektívneho vyberača daní.
Autora:
Zdroje a ďalšie informácie:
Encyclopedia Britannica: History of Taxation
Antti Kujala: Voudintileistä veroparatiiseihin, verotuksen historia, 2021
Wikipedia: Centesima rerum venalium
Virtues and Fallacies of VAT, An Evaluation after 50 years, ed. Robert F. van Brederode, 2021
Uverejnený: 12.12.2022
V Európe je DPH - v USA Sales tax
V Európe spoločnosti patriace do výrobného reťazca účtujú DPH, ktorú platí spotrebiteľ štátu, v pomere k ich pridanej hodnote. Na druhej strane americký Sales tax účtuje výlučne spoločnosť, ktorá uskutočnila spotrebiteľský predaj. Sales tax sa platí miestnym operátorom, nie štátu.